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Chinas System des Social Scoring für Steuerzahler

Von Zoey Zhang, Dezan Shira

Eine gute Sozialkrediteinstufung hat mehrere Vorteile für Unternehmen als Steuerzahler. Sie werden unter anderem bei

  • der Inanspruchnahme von Steuervergünstigungen,
  • bei der Abgabe von Angeboten,
  • bei der Beantragung von Krediten,
  • bei der Erlangung von Geschäftsqualifikationen usw.

bevorzugt behandelt, während eine schlechte Einstufung zu einer strengeren Prüfung in einer Vielzahl von Steuerangelegenheiten führen kann. In diesem Artikel führen wir Sie durch das chinesische System zur Verwaltung von Steuergutschriften, um Ihnen dabei zu helfen, eine gutes Tax-Credit-Rating zu erhalten.

Wie funktioniert das System zur Vergabe von Steuer-Sozialpunkten?

China hat sein System zur Verwaltung des Taxpayer-Credits im Jahr 2014 eingeführt (STA Announcement [2014] No.40). Seitdem wird dieses System ständig verbessert und in den umfassenderen Mechanismus zur Überwachung von Sozialkredit für Unternehmen eingebunden.

Im Rahmen dieses Systems erfassen und bewerten die chinesischen Steuerbehörden in jedem Steuerjahr (vom 1. Januar bis zum 31. Dezember) die Daten der Steuerpflichtigen und werten die Ergebnisse der Bewertung der Steuerzahler im darauffolgenden April aus.

Nachdem die Steuerbehörden die Bonitätseinstufung der Steuerzahler anhand der jährlichen Bewertungskriterien oder der direkten Einstufung ermittelt haben, führen sie entsprechende Verwaltungsmaßnahmen durch, darunter Anreiz- und Strafmaßnahmen, für Steuerzahler unterschiedlicher Bonitätsstufen durch.

Was ist der Anwendungsbereich?

Das Steuergutschriften-Rating-System gilt für alle Körperschaftssteuerpflichtigen, die (a) die Steuerregistrierung abgeschlossen haben, (b) Produktions- und Geschäftstätigkeiten ausüben und (c) gemäß der STA-Bekanntmachung [2014] Nr. 40 der Steuererhebung auf der Grundlage ihrer Bücher unterliegen.

Der Anwendungsbereich wurde 2018 durch die SAT-Bekanntmachung über Angelegenheiten im Zusammenhang mit der Bewertung von Steuergutschriften (STA-Bekanntmachung [2018] Nr. 8) auf folgende Bereiche ausgeweitet:

  • Neu gegründete Unternehmen, d. h. Unternehmen, die seit weniger als einem Kalenderjahr tätig sind.
  • Unternehmen ohne Geschäftseinkünfte in einem Kalenderjahr.
  • Unternehmen, deren Körperschaftssteuererklärungen auf der Grundlage einer Einkommensvermutung eingereicht werden.

Im Jahr 2020 fügte die State Taxation Administration of China (STA) in einer Mitteilung zu Problemen im Zusammenhang mit der Verwaltung von Sozialkredit bei Steuerentrichtung (STA-Mitteilung [2020] Nr. 15) hinzu, dass eine „nicht-unabhängige Buchführungszweigstelle“ (Zweigstellen, die von Steuerpflichtigen gegründet wurden, deren Registrierungsinformationen von den Steuerbehörden bestätigt wurden und deren Buchhaltungsmethode eine nicht-unabhängige Buchhaltung ist) sich nach Antragstellung freiwillig für die Teilnahme an der Gutschriftenprüfung entscheiden kann.

Wie wird die Bonitätseinstufung von Steuerzahlern berechnet?

Bisher gibt es fünf Bonitätseinstufungen für Unternehmenssteuerzahler – A, B, M, C und D:

  • Rating A >= 90 Punkte
  • Rating B >= 70, <90 Punkte
  • Rating M – für Neugründungen ohne bisherige Geschäftstätigkeit aber mit einer Bewertung über 70 Punkten neu geschaffen
  • Rating C >= 40, <70 Punkte
  • Rating D <40 Punkte.

Steuerzahler des Typs A haben die beste Bonitätseinstufung mit einer Punktzahl von 90 Punkten und mehr. Steuerzahler des Typs D haben die schlechteste Bewertung. Steuerzahler des Typs D haben entweder weniger als 40 Punkte erreicht oder wurden direkt als Typ D eingestuft (die direkte Einstufung gilt für Steuerzahler, die schwere unredliche Handlungen begangen haben).

Im Jahr 2018 wurde der spezielle Typ M neu aufgenommen, der sich auf neu gegründete Unternehmen bezieht, die im Steuerjahr keine Produktions- und Betriebseinnahmen erzielt haben und eine Bonitätsbewertung von mehr als 70 Punkten aufweisen.

Die Kreditpunkte (in der Regel mit einer Startpunktzahl von 100 oder 90) werden nach der Demerit-Methode vergeben – dem Steuerzahler werden Punkte abgezogen, wenn er die Indikatoren für die Bewertung nicht erfüllt.

Was sind die Indikatoren für die Berechnung des Steuer-Sozialratings?

Zu den Indikatoren für die Berechnung der Taxpayer-Credit-Bewertung gehören historischen Informationen des Steuerzahlers sowie interne und externe Informationen gemäß der STA-Ankündigung über die Veröffentlichung von Indikatoren und Methoden zur Bewertung des Steuerguthabens (STA-Ankündigung [2014] Nr. 48).

Die internen Steuerzahlerinformationen enthalten „wiederkehrende Indikatoren“ und „nicht wiederkehrende Indikatoren“. Wiederkehrende Indikatoren beziehen sich auf Informationen, die von den Steuerzahlern während des Bewertungsjahres häufig generiert werden, wie z.B. Steuererklärungen, Steuerzahlungen, Belege und Buchhaltungsinformationen. Einmalige Indikatoren sind Indikatorinformationen, die seltener von den Steuerzahlern generiert werden, wie z. B. die Aufzeichnungen der Steuerbehörde über Steuerveranlagungen, Steuerprüfungen, Ermittlungen zur Bekämpfung von Steuervermeidung oder Informationen über Steuerprüfungen.

Gemäß der STA-Verlautbarung [2020] Nr. 15 kann die Startpunktzahl des Steuerzahlers 100 betragen, wenn in den letzten drei Bewertungsjahren einmalige Indikatorinformationen vorhanden waren. Liegen keine Informationen über einmalige Indikatoren in den letzten drei Bewertungsjahren vor, beträgt die Startpunktzahl 90.

Welche Anreiz- und Sanktionsmaßnahmen gibt es?

Nach der Ermittlung der Bonitätseinstufung des Steuerzahlers führen die Steuerbehörden entsprechende Verwaltungsmaßnahmen durch, einschließlich Anreiz- und Strafmaßnahmen. Steuerzahler des Typs A haben im Gegensatz zu Steuerzahlern des Typs D Anspruch auf Vorzugsbehandlung, wie z.B. vereinfachte Verwaltungsverfahren und beschleunigte Genehmigungen. Steuerzahler vom Typ D haben mit einer häufigeren Überwachung und Inspektion sowie strengerer Prüfung einer Vielzahl von steuerbezogenen Angelegenheiten zu rechnen. Das gilt beispielsweise für Anträge auf Mehrwertsteuererstattung für exportierte Waren.

Darüber hinaus hat sich die staatliche Steuerverwaltung STA aktiv am Aufbau des chinesischen Sozialkreditsystems beteiligt. Daher sind auch Konsequenzen außerhalb des Fiskalsystems zu erwarten.

Im Jahr 2015 haben die STA sowie die Banken- und Versicherungsaufsicht (China Banking and Insurance Regulatory Commission, CBIRC) den Mechanismus der „Bank-Tax Cooperation“ eingerichtet. Die Steuerbehörden verpflichteten sich, einen Teil der Informationen über die Steuergutschriften der Steuerzahler an die Banken weiterzuleiten, wobei die Einhaltung der gesetzlichen Vorschriften und die Genehmigung der Unternehmen vorausgesetzt werden. Die Banken nutzen diese Informationen, um ihr Kreditmodell zu optimieren und vertrauenswürdigen Klein- und Kleinstunternehmen Kredite zu gewähren. Ab November 2019 wurde der Kreis der Begünstigten von Steuerzahlern des Typs A und B auf Steuerzahler des Typs M (neu gegründete Unternehmen) erweitert.

Im Juli 2016 unterzeichneten 29 chinesische Regulierungsbehörden, darunter die SAT, die NDRC, die People’s Bank of China (PBOC) und viele weitere, gemeinsam ein Kooperationsmemorandum zur Gewährung von 41 Anreizen für Steuerzahler mit Steuergutschriften der Klasse A. Im Oktober 2016 unterzeichneten 40 chinesische Regulierungsbehörden gemeinsam ein Kooperationsmemorandum zur Gewährung gemeinsamer Anreize für vom Zoll zertifizierte fortgeschrittene Unternehmen.

Die STA hat 2017 mit der Staatlichen Entwicklungs- und Reformkommission (NDRC) einen Kooperationsrahmen für die gemeinsame Nutzung und Anwendung von Krediten sowie Dutzende von Memoranden über gemeinsame Maßnahmen zur Belohnung von Ehrlichkeit und Bestrafung von Unehrlichkeit mit verwandten Regierungsabteilungen unterzeichnet. Sie will Mechanismen für die gegenseitige Anerkennung von Ratings und Kreditpunkten schaffen. Ein weiteres Ziel ist die Zusammenarbeit bei der Belohnung und Bestrafung auf Basis der Ratingergebnisse.

Welche Möglichkeiten gibt es zur Verbesserung des Ratings?

Um die Steuerzahler zu ermutigen, ihre Steuervergehen proaktiv zu beheben, hat China auch Maßnahmen zur Wiederherstellung der Steuergutschrift in das System zur Verwaltung der Steuergutschrift aufgenommen. Dadurch erhalten die Steuerzahler die Möglichkeit, in den Augen der Steuerbehörden ihre soziale Kreditwürdigkeit zu verbessern.

Gemäß der Bekanntmachung über Angelegenheiten im Zusammenhang mit der Wiederherstellung von Steuergutschriften (SAT-Bekanntmachung [2019] Nr. 37) können Unternehmen, die in das chinesische System zur Verwaltung von Steuergutschriften einbezogen sind, ab dem 1. Januar 2020 eine Zurücksetzung ihres Taxpayer-Scores beantragen, indem sie steuerliche Unregelmäßigkeiten korrigieren und Kreditzusagen machen.

Steuerpflichtige Unternehmen, die eine Wiederherstellung ihres Steuerzahlung-Scorings beantragen, müssen eine der folgenden drei Bedingungen erfüllen:

  • Fall I: Das Unternehmen hat alle Steuererklärungen, Steuerzahlungen und Dateneingaben innerhalb der gesetzlichen Frist erledigt, nachdem es dies zuvor versäumt hatte;
  • Fall II: Das Unternehmen, das zuvor die geschuldeten Steuern, Säumniszuschläge und Bußgelder nicht oder nicht vollständig gezahlt hat und als Steuerzahler des Typs D eingestuft wurde, hat nun innerhalb von 60 Tagen nach Ablauf der gesetzlichen Zahlungsfrist gezahlt oder die Zahlung nachgeholt; oder
  • Fall III: Das Unternehmen hat alle entsprechenden gesetzlichen Verpflichtungen erfüllt, sodass die Steuerbehörde den Status „Unregelmäßigkeiten“ aufgehoben hat.

Der Steuerzahler kann sich an das zuständige Finanzamt wenden und sich verpflichten, die Unregelmäßigkeiten zu beheben. Das Finanzamt wird dann innerhalb von 15 Arbeitstagen die Prüfung abschließen und den Antragsteller über das Ergebnis informieren. Nach Abschluss der Reparatur der Steuergutschrift gelten für den Steuerzahler die entsprechenden steuerpolitischen und administrativen Maßnahmen auf der Grundlage der wiedererlangten Steuergutschrift.

China hat große Anstrengungen unternommen, um sein System der Unternehmensgutschriften zu optimieren und die Effizienz der Steuer- und Kreditverwaltung zu verbessern. Unternehmen wird dringend empfohlen, ihre Steuergutschriften und die Gründe für ihre schlechte Einstufung (falls vorhanden) im Auge zu behalten, die entsprechenden Bekanntmachungen der Steuer- und Aufsichtsbehörden zu lesen und professionellen Rat einzuholen, um einen Verlust an Sozialkreditpunkten auszugleichen.

Dieser Artikel ist zuerst im Asia Briefing erschienen, das von Dezan Shira Associates herausgegeben wird. Das Unternehmen berät internationale Investoren in Asien und unterhält Büros in China, Hongkong, Indonesien, Singapur, Russland und Vietnam.

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