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Chinas Steueranreize für kleine Unternehmen

von Zoey Zhang, Dezan Shira

China versucht, ein vorteilhaftes Umfeld für das Wachstum von Kleinunternehmen zu schaffen. Es ergreift Maßnahmen zur Erleichterung der finanziellen Belastung und zur Lösung von Finanzierungsproblemen für Klein- und Kleinstunternehmen. Während der Covid-19-Pandemie wurden diese Maßnahmen weiter verstärkt, um den betroffenen Unternehmen zu helfen, die Pandemie zu überstehen.

In diesem Artikel werden die wichtigsten steuerlichen Anreize für kleine Unternehmen vorgestellt, darunter:

  • die Senkung der Körperschaftssteuer für kleine und wenig profitable Unternehmen (Small and Low-profit Enterprises; SLPEs),
  • die Senkung der individuellen Einkommenssteuer für Kleinunternehmer,
  • Vergünstigungen bei der Mehrwertsteuer und eine Senkung anderer Steuern und Gebühren für Zahler niedriger Steuersätze sowie
  • steuerliche Maßnahmen zur Senkung der Finanzierungskosten von Klein- und Kleinstunternehmen.

Die Anreize für Kleinunternehmen im Einzelnen

China hat vor kurzem seine Politik der umfassenden Steuersenkungen für kleine und wenig gewinnorientierte Unternehmen (SLPEs) verbessert. Um als SLPE geführt zu werden, muss ein Unternehmen in nicht-restriktiven und nicht-verbotenen Geschäftsbereichen tätig sein. Es muss zudem die folgenden drei Bedingungen erfüllen:

  • jährliches steuerpflichtiges Einkommen von weniger als drei Millionen Yuan (etwa 420.000 Euro);
  • Zahl der Beschäftigten unter 300 und ein
  • Gesamtvermögen von weniger als 50 Millionen Yuan (etwa sieben Millionen Euro).

Alle Arten von SLPEs in China kommen in den Genuss eines ermäßigten Körperschaftssteuersatzes von 20 Prozent in Kombination mit einer Verringerung ihrer Steuerbemessungsgrundlage.

Im Einzelnen unterliegen SLPEs den folgenden Regeln:

  • 20 Prozent CIT-Satz auf 12,5 Prozent des steuerpflichtigen Einkommens für den Teil des steuerpflichtigen Einkommens, der eine Million RMB (ca. 152.800 US-Dollar) nicht übersteigt (gültig vom 1. Januar 2021 bis 31. Dezember 2022); und
  • 20 Prozent CIT-Satz auf 50 Prozent des steuerpflichtigen Einkommens für den Teil des steuerpflichtigen Einkommens, der mehr als eine Million RMB, aber nicht mehr als drei Millionen RMB beträgt (gültig vom 1. Januar 2019 bis 31. Dezember 2021).

Daraus ergibt sich, dass für das zu versteuernde Einkommen eines SLPE bis zu 1 Million RMB ein effektiver Steuersatz von 2,5 Prozent gilt; für den Teil des zu versteuernden Einkommens zwischen eine Million und drei Millionen RMB gilt ein effektiver Steuersatz von zehn Prozent.

Da die SLPE-Bewertung auf Unternehmensebene (und nicht auf Konzernebene) durchgeführt wird, können auch kleine Tochtergesellschaften ausländischer multinationaler Unternehmen (MNEs) in China von diesen CIT-Senkungen profitieren.

Mehrwertsteueranreize für Zahler geringer Steuersätze

China bietet Steuerzahlern mit geringen Einkommen einige Vergünstigungen bei der Mehrwertsteuer (MwSt.) an, beispielsweise einen ermäßigten MwSt.-Satz und eine erhöhte MwSt.-Schwelle.

In diesem Zusammenhang bezieht sich der Begriff Kleinsteuerzahler (Small-scale Taxpayers) normalerweise auf Steuerzahler, deren jährlicher mehrwertsteuerpflichtiger Umsatz fünf Millionen Yuan (knapp 700.000 Euro) nicht überschreitet.

Eine Reihe von Unternehmen können sich jedoch dafür entscheiden, als Kleinsteuerzahler behandelt zu werden (anstatt als allgemeine Steuerzahler registriert zu werden):

  • Körperschaften ohne eigene Rechtspersönlichkeit und
  • Unternehmen und Einzelunternehmen, die nicht häufig mehrwertsteuerpflichtige Umsätze tätigen, auch wenn ihr jährlicher steuerpflichtiger Umsatz die festgelegte Norm übersteigt.

Erhöhte Mehrwertsteuerschwelle

China hat für den Zeitraum vom 1. April 2021 bis zum 31. Dezember 2022 den Schwellenwert für die Mehrwertsteuerbefreiung für kleine Steuerzahler angehoben. Der Schwellenwert für Kleinsteuerzahler wurde auf 150.000 Yuan (etwa 20.000 Euro) pro Monat (oder 450.000 Yuan pro Quartal) angehoben, gegenüber den bisherigen 100.000 Yuan pro Monat (oder 300.000 Yuan pro Quartal).

Mit anderen Worten, wenn der monatliche Umsatz des Kleinsteuerzahlers unter 150.000 Yuan liegt (oder der vierteljährliche Umsatz unter 450.000 Yuan für Steuerzahler, die ein Quartal als Steuerzahlungszeitraum wählen), unterliegt der Steuerzahler nicht der Mehrwertsteuer.

Es gibt jedoch eine Situation, in der der Steuerzahler mit einem monatlichen Umsatz von über 150.000 Yuan immer noch von der Mehrwertsteuer befreit werden kann. Und zwar, wenn der Steuerzahler in diesem Monat gelegentlich Immobiliengeschäfte tätigt.

Einige Kleinsteuerzahler sind verpflichtet, die Mehrwertsteuer im Voraus zu zahlen. Die Politik hat klargestellt, dass sie nicht zur Vorauszahlung der Mehrwertsteuer verpflichtet sind, wenn ihr monatlicher Umsatz an dem Ort, an dem die Mehrwertsteuer im Voraus gezahlt werden muss, 150.000 Yuan nicht überschreitet.

Bildungszuschlag und andere Steuerermäßigungen

Die nationalen und lokalen Bildungszuschläge in China werden auf der Grundlage der tatsächlich gezahlten Mehrwertsteuer und Verbrauchssteuer eines Steuerzahlers berechnet.

Gegenwärtig sind Steuerzahler, deren Umsatz 100.000 Yuan pro Monat (oder 300.000 Yuan pro Quartal) nicht übersteigt, von der Bildungszulage, der lokalen Bildungszulage und dem Wasseraufbereitungsfonds befreit.

Wie bereits erwähnt, wurde der Schwellenwert für Kleinsteuerzahler seit dem 1. April dieses Jahres auf 150.000 Yuan pro Monat angehoben. Steuerzahler sollten jedoch beachten, dass der neue Schwellenwert für die Mehrwertsteuer keine Auswirkungen auf die Zahlung des Bildungszuschlags hat, es sei denn, die entsprechende Richtlinie wird noch angepasst.

Abgesehen von der Befreiung von Bildungszuschlägen sollten Steuerzahler zusätzliche Steuer- und Gebührenerleichterungen im Auge behalten, die auf lokaler Ebene angeboten werden.

Die Kommunalverwaltungen sind befugt, die Erhebung von sechs Arten von Steuern und zwei Gebühren für Kleinsteuerzahler innerhalb der Bemessungsgrundlage von 50 Prozent zu reduzieren. Bei den sechs Steuern und zwei Gebühren handelt es sich um:

  • die Ressourcensteuer,
  • die städtische Instandhaltungs- und Baustellensteuer,
  • die Grundsteuer,
  • die städtische Bodennutzungssteuer,
  • die Stempelsteuer,
  • die Ackerlandnutzungssteuer,
  • den Bildungszuschlag und
  • den lokalen Bildungszuschlag.

Einkommenssteuer-Anreize für Kleinunternehmer

Vom 1. Januar 2021 bis zum 31. Dezember 2022 können Einzelunternehmen, Einzelunternehmer und Personengesellschaften eine gewisse Erleichterung bei der Einkommensteuer in Anspruch nehmen.

Für den Teil des Einkommens eines Einzelunternehmens aus einer Geschäftstätigkeit, der eine Million Yuan nicht übersteigt, hat das Unternehmen Anspruch auf eine 50-prozentige Ermäßigung der individuellen Einkommenssteuer auf Grundlage der geltenden Anreize.

Ab dem 1. April 2021 müssen Einzelunternehmen, Personengesellschaften und Privatpersonen die Mehrwertsteuer dann nicht mehr zum Zeitpunkt der Rechnungsausstellung für die Verschiffung der Ware im Voraus bezahlen.

Um Klein- und Kleinstunternehmen bei der Finanzierung zu unterstützen, befreit China die Banken von der Zahlung der Mehrwertsteuer auf Zinserträge aus Kleinkrediten an Landwirte, Kleinunternehmen, Kleinstunternehmen und Einzelunternehmen. Außerdem sind Darlehensverträge, die zwischen Klein- und Kleinstunternehmen und Finanzinstituten unterzeichnet werden, von der Stempelsteuer befreit.

Beide Maßnahmen sind bis zum 31. Dezember 2023 gültig.

Dieser Artikel ist zuerst im Asia Briefing erschienen, das von Dezan Shira Associates herausgegeben wird. Das Unternehmen berät internationale Investoren in Asien und unterhält Büros in China, Hongkong, Indonesien, Singapur, Russland und Vietnam.

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